409a Konforme Optionen

Wie - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite über E-Mail oder soziale Medien zu teilen Print - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite drucken 409A Nicht qualifizierte verzögerte Entschädigungspläne Was ist IRC Section 409A Abschnitt 409A gilt für Entschädigung Dass Arbeitnehmer in einem Jahr verdienen, aber das wird in einem zukünftigen Jahr bezahlt. Dies wird als nichtqualifizierte verzögerte Kompensation bezeichnet. Dies unterscheidet sich von der aufgeschobenen Vergütung in Form von Wahlverzichtungen auf qualifizierte Pläne (wie ein Plan 401 (k)) oder auf einen Plan 403 (b) oder 457 (b). Wie wirkt sich die Berichterstattung nach § 409A auf die Besteuerung von Arbeitnehmern aus? Wenn die aufgeschobene Vergütung den Anforderungen des § 409A entspricht, dann hat dies keine Auswirkung auf die Mitarbeitersteuern. Die Entschädigung wird in der gleichen Weise besteuert, wie sie besteuert würde, wenn sie nicht unter den Abschnitt 409A fallen würde. Wenn die Vereinbarung nicht den Anforderungen des § 409A entspricht, unterliegt die Entschädigung bestimmten zusätzlichen Steuern, darunter 20 zusätzliche Einkommensteuer. § 409A hat keine Auswirkungen auf die Steuer von FICA (Sozialversicherung und Medicare). Wie funktioniert § 409A für die 10- und 12-Monatsgehälterwahl? Es geht um die Frage, wie sich die Gesetzesänderung von 2004 auf Personen bezieht, die eine Entschädigung von einem Jahr auf ein zukünftiges Jahr aufgeschoben haben. Nach dem neuen Gesetz werden, wenn Lehrer und andere Arbeitnehmer an einem 12-Monats-Zeitraum anstelle der 9- oder 10-monatigen tatsächlichen Arbeitszeit vergütet werden, ein Teil ihres Einkommens von einem Jahr auf das andere verschoben. Zum Beispiel fällt ein Lehrer, der über einen Zeitraum von 12 Monaten bezahlt wird und von August eines Jahres bis Juli des nächsten Jahres statt über dem Schuljahr von August bis Mai, einem Zeitraum von 10 Monaten, fällt, unter dieses Gesetz. Muss nach § 409A ein Arbeitnehmer eine Wahl beantragt werden? Nein. § 409A verlangt nicht, dass ein Arbeitnehmer eine Wahl in Bezug auf die Entrichtung des Arbeitnehmers beantragt. Zum Beispiel kann ein Schulbezirk vorsehen, dass alle Lehrer ihre Auszahlung über 12 Monate verteilt haben, ohne eine Wahl an die Lehrer zu leisten. In diesem Fall würden die Vorschriften des § 409A nicht angewandt und es würden keine zusätzlichen Steuern erhoben. Was war die Wirkung der Bekanntmachung 2008-62 für die meisten öffentlichen Schulangestellten Am 3. Juli 2008 hat das Finanzministerium und die IRS die Interim Guidance mit Bekanntmachung 2008-62 veröffentlicht. Wenn die in der Bekanntmachung festgelegten Kriterien erfüllt sind, ist davon auszugehen, dass die Regelungen nach §§ 457 f und 409 A nicht auf Regelungen für die Wahl von 12 Monaten über 10-Monatsgehälter Anwendung finden. Was passiert, wenn die Kriterien in Bekanntmachung 2008-62 nicht erfüllt sind Am 7. August 2007 hat die IRS Hilfe durch Häufig gestellte Fragen zu § 409A und aufgeschobene Vergütung, die Leitlinien für die Festlegung der aufgeschobenen Wahl in den Bestimmungen des Abschnitts 409A. Ressourcen für IRC Abschnitt 409A: Bekanntmachung 2008-62. Interim Guidance on 10 vs. 12-Monats-Zahlperiode IR-2007-142, 7. August 2007. Neue Regel wird die Lehrergehälter in der kommenden Schuljahr-Mitteilung 2007-86 nicht beeinflussen. Verzögertes Wirksamkeitsdatum des Abschnitts 409A Bedarfs-Seite Zuletzt geändert oder aktualisiert: 08-Mar-2016View From Groom: Discounted Stock Options in den Cross-Hairs von Section 409A Compliance Es scheint, dass der Internal Revenue Service beginnen kann, nach einfachen Zielen nach Abschnitt 409A zu gehen Des Internal Revenue Code, einschließlich zusätzlicher Steuern auf diskontierte Aktienoptionen in Höhe von fast 3,5 Millionen. In der Rechtssache Sutardja gegen Vereinigte Staaten hat der Gerichtshof festgestellt, daß § 409A für eine diskontierte Aktienoption gilt, wenn sie zugunsten der Vereinigten Staaten zu mehreren entscheidenden Schlußfolgerungen entschieden hat. Nachstehend finden Sie eine Zusammenfassung der relevanten Regelungen des § 409A und die jüngste Entwicklung in Sutardja sowie einige allgemeine Bemerkungen. Abschnitt 409A wurde 2004 als Teil des American Jobs Creation Act erlassen. 2 Section 409A gilt für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die weitgehend definiert sind, um potenziell viele Arten von Ausgleichsregelungen abdecken zu können, einschließlich diskontierter Aktienoptionen (d. H. Einer Option mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung liegt). 3 Vor der Erteilung der Verordnungen gemäß § 409A veröffentlichte die IRS Mitteilung 2005-1. Dass bei Ausübung einer Aktienoption mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert des Unternehmensbestandes am Tag der Gewährung liegt, eine aufgeschobene Vergütung und vorbehaltlich des § 409A gewährt wird. 4 Dieselbe Regelung hinsichtlich des Geltungsbereichs von Section 409A wurde durch seine Aufnahme in Abschnitt 1.409A-1 (b) (5) der Schlussbestimmungen bestätigt. Darüber hinaus sah die Bekanntmachung 2005-1 vor, dass die Steuerzahler eine glaubwürdige, vernünftige Auslegung des Statuts und der Bekanntmachung während der Übergangszeit in Erwartung der Erteilung weiterer Leitlinien anwenden sollten. 5 Sutardja bestätigt auch unter diesem scheinbar flexibleren Compliance-Standard, dass nicht einmal diskontierte Aktienoptionen, die vor dem Inkrafttreten des Statuts gewährt wurden, gegen die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen eines Verstoßes gegen Section 409A immun sind. § 409A Rules Die aufgeschobene Vergütung gemäß Section 409A ist so definiert, dass sie, sofern nicht eine Ausnahme gilt, den Anspruch auf Zahlung in einem zukünftigen Steuerjahr umfasst. Typischerweise ist eine nicht qualifizierte Aktienoption strukturiert, während ihrer Laufzeit zu jeder Zeit nach der Ausübung ausübbar zu sein, und bei Ausübung erkennt der Optionsinhaber Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert des Basiswerts am Ausübungstag an . Aufgrund dieser Fähigkeit, in mehr als einem Jahr ausüben, wird eine Aktienoption, die unterliegt Abschnitt 409A im Allgemeinen nicht konform sein. Werden die Anforderungen des § 409A verletzt, so werden alle Beträge, die der Teilnehmer im Rahmen dieser Art von Plan 6 aufschiebt (z. B. alle nicht ausgegebenen Aktienoptionen und Aktienwertsteigerungsrechte), sofort oder nach Ablauf eines erheblichen Verzugsrisikos (zB Vesting) besteuert, Wenn später. 7 Neben der Sofortbesteuerung sieht § 409A eine 20-prozentige zusätzliche Steuer auf die Höhe der Vergütung vor, die in den Erträgen enthalten ist, zuzüglich Zinsen zum IRS-Unterzahlungssatz plus einem Prozent (im Folgenden "Unerwartete Steuerkonflikte"). 8 Glücklicherweise sieht die Section 409A ausdrücklich eine Ausnahme von ihrer Definition der aufgeschobenen Vergütung für Aktienoptionen vor, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Grundsätzlich ist die Gewährung einer nicht-statutarischen Aktienoption (auch als nicht qualifizierte Aktienoption bekannt) von § 409A befreit, wenn der Ausübungspreis unter Umständen nicht unter dem fairen Marktwert des Basiswerts am Tag der Gewährung liegen darf. 9 Zur Ermittlung eines § 409A-konformen Ausübungspreises muss ein Unternehmen das Erteilungsdatum der Option ordnungsgemäß (1) festlegen und (2) den Marktwert der zugrunde liegenden Aktie festlegen. 10 Letzte Entwicklung: Sutardja gegen USA Am 26. Dezember 2003 genehmigte der Vorstandsvergütungsausschuss der Marvel Technology Group Limited (Gesellschaft) eine nichtqualifizierte Aktienoptionsprämie an den Vorstandsvorsitzenden und CEO von Companys für 1,5 Millionen Aktien Der am 16. Januar 2004 ratifiziert wurde. Der Vorstandsvorsitzende hat im Januar 2006 einen Teil dieser Aktienoption ausgeübt, auf den eine interne Überprüfung der Aktienoptionsgewährung der Gesellschaft erfolgte. Als Ergebnis dieser Überprüfung trat der CEO eine Reform des Aktienoptionsvertrages ein und bezahlte einen zusätzlichen Betrag an die Gesellschaft, was den diskontierten Teil der ausgeübten Aktienoption darstellt. Der CEO und seine Frau (Kläger) erhielten im Jahr 2010 eine Bekanntmachung über Mängel des IRS für das Steuerjahr 2006, in der die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für einen § 409A-Verstoß im Zusammenhang mit der Aktienoptionsübung bewertet wurden. Die Mängelanzeige beruht auf der Feststellung der IRS, dass der Ausübungspreis für die Aktienoption niedriger war als der Aktienkurs am 16. Januar 2004, dem Tag der Ratifizierung. Das Ergebnis dieser Rechtssache bleibt unbestimmt, denn das Gericht hat noch nicht über die tatsächliche Frage zu entscheiden, ob der Ausübungspreis unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung war. Jedoch in dem Prozess der Verringerung der Fall für die Verhandlung, entschied das Gericht zugunsten der Vereinigten Staaten auf alle vier der Kläger rechtliche Argumente für die Befreiung von Abschnitt 409A, wie unten zusammengefasst. § 409A Gilt für Discounted Stock Options Zuerst hat das Gericht festgestellt, dass die Mitteilung 2005-1 (und alle nachfolgenden Section 409A Guidance), wonach abgezinste Aktienoptionen unterliegen Abschnitt 409A, im Einklang mit dem Supreme Court Jurisprudenz in Commr v. Smith . 11 Im Allgemeinen hielt Smith fest, dass eine nicht diskontierte Option bis zur Ausübung nicht besteuert wurde. Dieses Gericht stellte fest, dass Smith sich nicht auf diskontierte Aktienoptionen erstreckte und somit die Anwendung von Section 409A auf eine diskontierte Aktienoption gemäß Bekanntmachung 2005-1 nicht gegen die Rechtsprechung des Oberste Gerichtshofs verstieß, wie die Kläger behaupteten. FICA-Verordnungen diktieren nicht den Geltungsbereich von Section 409A Als nächstes wies das Gericht das Vorbringen der Kläger zurück, dass die Definition der aufgeschobenen Entschädigung im Rahmen der speziellen FICA-Regeln für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen für die Zwecke des Abschnitts 409A zu kontrollieren sei. 12 Das Gericht stellte fest, dass der FICA-Regulierungsausschluss von Aktienoptionszuschüssen aus der Definition der aufgeschobenen Vergütung nur für Zwecke der Bestimmung der FICA-Steuern gilt, jedoch nicht für Zwecke des § 409A gilt. Die Sprache der FICA - und der Section 409A-Verordnung steht im Einklang mit der begrenzten Anwendbarkeit dieses Ausschlusses. Die rechtskräftigen Klägerinnen machten geltend, dass § 409A nicht auf eine diskontierte Aktienoption bis zur Ausübung einer Anwendung anwendbar sei, da es bis zu diesem Zeitpunkt keinen rechtsverbindlichen Anspruch auf Schadensersatz und somit keine Aufschubvergütung für ein späteres Jahr gebe. Das Gericht kam nicht zu dem Ergebnis, dass ein rechtsverbindliches Entschädigungsrecht entstand, als die Aktienoption gewährt wurde. Kurzfristige Stundungsentschädigung Schließlich wies das Gericht das Vorbringen der Kläger zurück, dass etwaige Aufschub von Einkünften, die mit der diskontierten Aktienoption zusammenhängen, in der Mitteilung 2005-1 als kurzfristige Stundung von Abschnitt 409A befreit werden sollten. Im Rahmen der in der Bekanntmachung festgelegten kurzfristigen Aufschubbefreiung müssen die Bestimmungen des Plans die Zahlung bis spätestens 2 12 Monate nach dem Jahr, in dem der Betrag nicht mehr ausgeübt wird, bis spätestens 2 12 Monate verlangen und der Betrag tatsächlich eingegangen sein Zu einem erheblichen Verzugsrisiko führen. 13 Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Optionsvereinbarung, obwohl die Aktienoption letztlich innerhalb von 12 Monaten nach dem Jahr ausgeübt wurde, dass der Aktienoptionsvertrag innerhalb dieser Frist die Aktienoption nicht ausüben musste. Stattdessen gestattete ihm die Aktienoptionsvereinbarung, diese Aktienoption jederzeit während ihrer zehnjährigen Laufzeit auszuüben. Infolgedessen hat das Gericht entschieden, dass die kurzfristige Aufschubbefreiung nicht verfügbar war, um die diskontierte Aktienoption von Section 409A zu befreien. Allgemeine Bemerkungen Dieser Fall ist aus einer Reihe von Gründen bemerkenswert, unter anderem darin, dass es sich um den ersten gemeldeten Fall handelt, der sich auf Fragen des Abschnitts 409A in Bezug auf diskontierte Aktienoptionen und den ersten gemeldeten Fall bezieht, in dem die Regierung die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen nach Section 409A bewertet und verfolgt hat. Darüber hinaus diskutieren wir unten ein paar andere allgemeine Beobachtungen. Ereignisse im Guten-Glauben-Zeitraum Die Fakten in Sutardja sind aufgrund des Zeitraums signifikant. Die Gesellschaft gewährte diese Aktienoptionen, bevor Section 409A sogar erlassen wurde, und der CEO übte sie während der gutgläubigen Übergangszeit des Sektors 409A aus, die bis 2008 dauerte. Bis jetzt haben viele Praktiker unter der Annahme, dass vor dem 1. Januar 2012, 2009 (der wirksame Zeitpunkt der abschließenden Verordnungen nach § 409A) kann es zu mehr Flexibilität gekommen sein, die auf dem in der Mitteilung 2005-1 festgelegten, vertrauenswürdigen, angemessenen Auslegungsstandard und den in diesem Zeitrahmen angewandten Leitlinien beruht. Allerdings sind die Regierungen strikte Durchsetzung im Lichte der Kläger versucht, Selbst-Korrektur und ihre Ausübung der Adverse Tax Consequences nach Abschnitt 409A in diesem Fall rechtfertigt Überlegungen zu diesem Punkt. Potenzielle Kalifornien State Tax Consequences Kalifornien wendet Regeln ähnlich denen nach Abschnitt 409A auf die Besteuerung der nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung für staatliche Einkommensteuer Zwecke. Die staatlichen Steuerregelungen können zu einer zusätzlichen 20-prozentigen Steuerstrafe für in Kalifornien ansässige Personen führen, die einen Verstoß gegen Section 409A erleben. 14 Im Dezember 2009 erhielten die Kläger als kalifornische Ansässige eine Bekanntmachung über die vorgeschlagene Anpassung, mit der vorgeschlagen wird, die im Jahr 2006 ausgeübten Aktienoptionen als Section 409A-Verletzung nach Kalifornien zu behandeln. Es scheint, dass diese zusätzliche kalifornische staatliche Steuereinschätzung dem Ergebnis der zugrundeliegenden sachlichen Fragen in Sutardja anhängig sein kann. In der Zwischenzeit haben jedoch die Kläger eine separate Klage in Kalifornien eingereicht, die die Gültigkeit der California Franchise Tax Boards Interpretation der Californias Section 409A Huckepack Steuerregeln. Timing für rechtlich bindende Recht Obwohl Kläger kann sich auf die tatsächliche Frage, die angesprochen werden, vor Gericht, die IRS wird wahrscheinlich mit den Gerichten rechtliche Argumentation in dieser Stellungnahme zufrieden sein, außer in Bezug auf ihre rechtlich bindende Rechtsanalyse. Während die Entscheidung des Gerichtes hier keine Auswirkung auf das endgültige Ergebnis hat, glauben wir, dass das IRS das Datum der Gewährung (nicht das Datum der Ausübung) als das Datum kennzeichnet, zu dem ein rechtsverbindliches Recht auf die Aktienoption für Zwecke von 409A auf der Grundlage der Treasury Regulation Section 1.409A entsteht -1 (b) (1). Weitere Schritte Auf der Grundlage dieses zusätzlichen Drucks, Zuschüsse zu marktgerechten Werten zu gewähren, sollten die Arbeitgeber das Verfahren zur Bestimmung des Marktwertes ihrer Aktien und der damit zusammenhängenden Optionspreise gemäß den abschließenden Bestimmungen des § 409A sorgfältig dokumentieren und Konsequente Durchführung von Aktienoptionsgewährungsverfahren, um mögliche Streitfälle in der Zukunft zu vermeiden. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom) ist ein Chef der Groom Law Group in Washington. Seine Praxis konzentriert sich auf Beratungsplan Sponsoren und Finanzinstitute in Bezug auf die Gestaltung und Verwaltung von Executive Deferred Compensation Pläne, Aktienbeteiligungspläne und qualifizierte Altersvorsorge für öffentliche und private Unternehmen. J. Rose Zaklad (rzakladgroom) ist ein Mitarbeiter in der Planung Design und Steuern Praxis bei Groom. Ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die Gestaltung und Verwaltung von steuerbegünstigten und nichtqualifizierten Altersvorsorgeplänen. 2014 Das Bureau of National Affairs, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Bloomberg Law Reports ist ein eingetragenes Warenzeichen und eine Dienstleistungsmarke von The Bureau of National Affairs, Inc. Haftungsausschluss Dieses Dokument und alle hier dargelegten Diskussionen dienen nur zu Informationszwecken und sollten nicht als Rechtsberatung ausgelegt werden, die an bestimmte Personen gerichtet werden muss Tatsachen und Umstände in einer bestimmten Situation beteiligt. Überprüfung oder Verwendung des Dokuments und Diskussionen nicht schaffen eine Anwalt-Client-Beziehung mit dem Autor oder Herausgeber. Soweit in diesem Dokument vorgeschlagene Bestimmungen enthalten sein können, bedürfen sie einer Anpassung an eine bestimmte Transaktion, Gerichtsbarkeit oder Situation. Bitte wenden Sie sich bei Fragen an einen Anwalt mit der entsprechenden Erfahrung. Alle steuerlichen Informationen, die in dem Dokument oder Diskussionen enthalten sind, sollen nicht verwendet werden und dürfen nicht verwendet werden, um Sanktionen zu vermeiden, die nach dem Internal Revenue Code der Vereinigten Staaten verhängt wurden. Alle Äußerungen sind die des Autors. Das Bureau of National Affairs, Inc. und seine verbundenen Unternehmen übernehmen keine Verantwortung für den Inhalt in diesem Dokument oder Diskussionen und stellen keine Zusicherung oder Garantie für ihre Vollständigkeit oder Richtigkeit. Alle Bloomberg BNA Abhandlungen sind im Dauerauftrag erhältlich, so dass Sie immer die aktuellste Ausgabe des Buches oder Ergänzung des Titels erhalten, den Sie bei Bloomberg BNAs book division bestellt haben. Sobald eine neue Ergänzung oder Ausgabe erscheint (in der Regel jährlich) für einen Titel, den Sie zuvor gekauft und angefordert haben, um auf Dauerauftrag platziert werden, auch versenden Sie es, um für 30 Tage ohne Verpflichtung zu überprüfen. 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